三张报表概览

利润表、资产负债表和现金流量表分别回答什么问题？为什么利润、家底和现金必须放在一起看？

• 利润表：一段期间赚了多少。
• 资产负债表：某一时点有多少资产、负债和权益。
• 现金流量表：一段期间现金从经营、投资和筹资活动如何进出。

利润按权责发生制确认，现金按收付发生记录。利润不等于现金，资产也不等于随时可用的钱。

三张表之间要勾稽：资产 = 负债 + 所有者权益；利润会影响权益，但分红、增资、回购、其他综合收益和合并范围变化也会影响权益；现金流量表期末现金还要结合现金及现金等价物定义和汇率影响，不能直接等同于资产负债表货币资金。

年报、半年报、一季报和三季报的披露期限以各市场现行规则为准。以上交所主板规则为例，年报通常在年度结束后 4 个月内、半年报 2 个月内、季度报告 1 个月内披露，但法定期限不是每家公司的实际披露日。

年报财务会计报告需要审计；中期和季度材料是否审计或审阅要看报告说明。审计意见中的无保留、保留、否定和无法表示要与强调事项段、持续经营重大不确定性段分开读。无保留意见也不是经营安全或未来收益保证。

以下为示意：期初现金 100 万元、无负债；现金购入存货 30 万元；本期全部售出，售价 50 万元，收到现金 40 万元、应收 10 万元；经营费用付现 10 万元。

• 利润表：50 − 30 − 10 = 净利润 10 万元。
• 现金流量表：40 − 30 − 10 = 经营现金流 0，期末现金 100 万元。
• 资产负债表：现金 100 + 应收 10 = 资产 110；负债 0；权益 100 + 利润 10 = 110。

下期收回应收账款只改变现金和应收账款，不应再次确认收入，否则同一笔销售会被算两次。

可在巨潮资讯网、上交所和深交所下载定期报告。先定位审计意见、净利润、经营活动现金流净额和主要附注。

• 上交所股票上市规则
• 财政部：审计准则第1502号
• 财政部：企业会计准则第31号——现金流量表